Отложенные налоговые активы (ОНА) — одна из самых сложных тем в бухгалтерском и налоговом учете, где ошибки обходятся компании дорого. В 1С:Предприятие корректное признание ОНА требует не только понимания ПБУ 18/02, но и грамотной настройки программы. Эта статья разбирает процесс шаг за шагом: от теоретических основ до практических проводок в 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:ERP, с учетом актуальных изменений 2026 года.

Вы узнаете, как автоматизировать расчет ОНА для временных разниц, избежать типичных ошибок при закрытии месяца, и почему ручное формирование проводок может исказить отчетность. Особое внимание уделено настройке учетной политики, работе с документами Операция (бух. и нал. учет) и Закрытие месяца, а также интеграции с налоговым регистром. Материал полезен бухгалтерам, аудиторам и IT-специалистам, сопровождающим 1С.

📊 Как часто вы сталкиваетесь с ОНА в учете?
Ежемесячно
Ежеквартально
Реже
Никогда

Что такое отложенный налоговый актив (ОНА) и когда он возникает

Отложенный налоговый актив (ОНА) — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налоговые платежи компании в будущих периодах. Он возникает, когда бухгалтерская прибыль меньше налоговой из-за временных разниц. Например:

  • 📊 Убытки, переносимые на будущее (ст. 283 НК РФ).
  • 💰 Амортизация в бухучете и налоговом учете рассчитывается по разным правилам.
  • 📑 Резервы (по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт), которые в налоговом учете не признаются.
  • 🔄 Курсовые разницы по валютным активам/обязательствам.

Важно отличать ОНА от отложенных налоговых обязательств (ОНО): первые уменьшают будущие налоги, вторые — увеличивают. В 1С оба типа отражаются через механизм Временные разницы, но с противоположными знаками.

⚠️ Внимание: С 2026 года ФНС ужесточила контроль за обоснованностью ОНА. Если в декларации по налогу на прибыль указаны крупные суммы отложенных активов без подтверждающих документов, инспекция может потребовать пояснения или даже доначислить налог.

Настройка учета ОНА в 1С: шаг 1 — учетная политика

Перед тем как признавать ОНА, необходимо правильно настроить учетную политику в 1С. Это определяет, будут ли временные разницы рассчитываться автоматически или вручную. Путь настройки:

  1. Перейдите в Главное → Настройки → Учетная политика.
  2. Выберите организацию и период (год).
  3. На вкладке Налог на прибыль установите флаги:
    • 🔘 Ведется учет временных разниц.
    • 🔘 Формировать проводки по ПБУ 18/02 автоматически.
  • Укажите Счет учета ОНА — обычно это 09.01.

    • Если флаг Формировать проводки автоматически не установлен, ОНА придется учитывать вручную через документ Операция (бух. и нал. учет). Это увеличивает риск ошибок, особенно при большом объеме операций.

    Учет временных разниц включен|

    Счет 09.01 указан для ОНА|

    Автоматическое формирование проводок активировано|

    Период действия политики соответствует текущему году-->

    Документы 1С для признания ОНА: от операции до закрытия месяца

    В 1С:Бухгалтерии 8.3 ОНА формируются через несколько ключевых документов. Основные из них:

    Документ Когда используется Особенности
    Операция (бух. и нал. учет) Ручное отражение разниц Требует знания проводок (Дт 09 Кт 68.04)
    Закрытие месяца Автоматический расчет разниц Формирует проводки по ПБУ 18/02, если включено в политике
    Регламентная операция Корректировка ОНА при изменении ставки налога Используется редко, только при законодательных изменениях
    Справка-расчет Анализ временных разниц Помогает проверить корректность расчетов перед закрытием периода

    Самый распространенный сценарий — автоматическое формирование ОНА при закрытии месяца. Для этого:

    1. Создайте документ Закрытие месяца (Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца).
    2. Установите флаг Рассчитывать налог на прибыль.
    3. Нажмите Выполнить закрытие — программа сформирует проводки по временным разницам.

      4. 1. Правильность настроек учетной политики.

      2. Наличие временных разниц в регистре Налоговый учет по налогу на прибыль.

      3. Корректность заполнения аналитики по субконто (например, виды активов/обязательств).-->

      Типичные ошибки при учете ОНА в 1С и как их избежать

      Даже опытные бухгалтеры допускают ошибки при работе с ОНА. Вот самые распространенные:

      • 🔴 Несогласованность бухгалтерского и налогового учета. Например, амортизация в бухучете начисляется линейно, а в налоговом — нелинейно, но разницы не фиксируются.
      • 🔴 Неправильный счет учета. ОНА должен учитываться на счете 09, но иногда ошибочно используют 77 (для ОНО).
      • 🔴 Игнорирование погашения ОНА. Когда временная разница закрывается (например, убыток погашен прибылью), ОНА должен списываться, но это часто забывают сделать.
      • 🔴 Ручные проводки без документов. Ввод проводок вручную без привязки к первичному документу приводит к расхождениям в регистрах.

    Чтобы избежать ошибок:

    1. Всегда сверяйте данные регистра Налоговый учет по налогу на прибыль с декларацией по налогу на прибыль.
    2. Используйте отчет Анализ счетов (по счетам 09 и 68.04) для проверки сальдо.
    3. Перед закрытием года выполните регламентную операцию Корректировка отложенных налогов (если изменялась ставка налога).
    ⚠️ Внимание: Если в декларации по налогу на прибыль (лист 02) сумма ОНА не совпадает с данными 1С, инспекция может запросить пояснения. Частая причина расхождений — неверное заполнение поля Период списания в справочнике Виды разниц.

    Практический пример: признание ОНА по убытку в 1С

    Рассмотрим пошаговый пример признания ОНА по убытку, переносимому на будущее. Исходные данные:

    • По итогам 2026 года компания получила убыток 500 000 руб.
    • Ставка налога на прибыль — 20%.
    • Убыток будет погашаться в течение 10 лет.

    Шаг 1. Отражение убытка в бухучете

    Убыток автоматически попадает в дебет счета 99.01.1 (прибыли и убытки) при закрытии года. Проверьте это в отчете Оборотно-сальдовая ведомость.

    Шаг 2. Формирование ОНА

    В документе Закрытие месяца (за декабрь 2026) программа должна сформировать проводку:

    Дт 09.01 Кт 68.04 — 100 000 руб. (500 000 × 20%)

    Шаг 3. Погашение ОНА в будущих периодах

    Когда компания получит прибыль (например, в 2026 году), убыток будет погашаться, а ОНА — списываться. Проводка при погашении:

    Дт 68.04 Кт 09.01 — 20 000 руб. (если погашено 100 000 руб. убытка)
    Что делать, если ОНА не сформировался автоматически?

    Если после закрытия месяца ОНА не появился, проверьте:

    1. Настройки учетной политики — включен ли учет временных разниц.

    2. Регистр налогового учета — есть ли запись об убытке (меню Отчеты → Регистры налогового учета).

    3. Виды разниц — в справочнике Виды разниц должен быть элемент с типом Вычитаемая временная разница и правильным счетом ОНА.

    4. Период действия убытка — в карточке убытка (справочник Убытки прошлых лет) должен быть указан срок погашения.

    Если проблема не решена, создайте документ Операция (бух. и нал. учет) вручную с проводкой Дт 09 Кт 68.04.

    Отчетность по ОНА: какие формы заполнять в 1С

    ОНА отражаются в нескольких отчетных формах, которые формируются в 1С:

    1. Бухгалтерский баланс (форма 1):
      • ОНА включаются в строку 1180 "Отложенные налоговые активы".
      • Проверьте сальдо по счету 09 в отчете Бухгалтерский баланс (Отчеты → Регламентированные → Бухгалтерская отчетность).
    2. Отчет о финансовых результатах (форма 2):
      • Сумма ОНА влияет на строку 2450 "Изменение отложенных налоговых активов".
  • Декларация по налогу на прибыль:
    • ОНА отражаются в Листе 02 (строка 140) и Приложении 4 (раздел "Отложенный налог на прибыль").
    • Для проверки используйте отчет Декларация по налогу на прибыль (Отчеты → Регламентированные → Налоговая отчетность).

    Чтобы избежать ошибок при сдаче отчетности:

    • 📌 Перед формированием декларации выполните тест Проверка отчетности (кнопка Проверить в форме декларации).
    • 📌 Сверьте суммы ОНА в балансе и декларации — они должны совпадать.
    • 📌 Если используете 1С:Консолидацию, убедитесь, что ОНА корректно консолидируются по группе компаний.
    💡

    Отсутствие ОНА в балансе при наличии временных разниц — это ошибка, которая искажает финансовое положение компании. Всегда проверяйте строку 1180 перед сдачей отчетности!

    Автоматизация учета ОНА: полезные обработки и доработки 1С

    Стандартные механизмы 1С не всегда покрывают все нюансы учета ОНА. В сложных случаях помогают:

    • 🛠️ Обработка "Анализ временных разниц" — показывает расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом по каждому объекту (доступна в 1С:ИТС).
    • 🛠️ Доработка для учета ОНА по МСФО — если компания ведет параллельный учет по МСФО, требуется отдельный регистр для Deferred Tax Assets.
    • 🛠️ Отчет "Движение ОНА/ОНО" — анализирует обороты по счетам 09 и 77 в разрезе контрагентов, договоров или проектов.
    • 🛠️ Интеграция с 1С:ЗУП — для корректного учета разниц по резервам на оплату отпусков.

    Для автоматизации рутинных операций можно:

    1. Настроить регламентное задание на ежемесячную проверку сальдо по счету 09.
    2. Создать пользовательский отчет в 1С:Предприятие для мониторинга погашения убытков.
    3. Использовать расширения конфигурации для добавления дополнительных аналитик (например, по видам разниц).

    Критическая особенность 2026 года: с введением новых правил переноса убытков (Федеральный закон № 320-ФЗ от 2026 г.) в 1С требуется обновить справочник Виды разниц и добавить поле Лимит переноса убытка (не более 50% налоговой базы за период). Без этого обновления ОНА будут рассчитываться некорректно.

    FAQ: ответы на частые вопросы по ОНА в 1С

    Можно ли признавать ОНА в 1С, если в налоговом учете убыток, а в бухучете — прибыль?

    Нет, ОНА возникает только при временных разницах, когда бухгалтерская прибыль меньше налоговой. Если в бухучете прибыль, а в налоговом — убыток, образуется постоянное налоговое обязательство (ПНО), а не ОНА. Проверьте корректность заполнения регистра Налоговый учет по налогу на прибыль.

    Как в 1С списать ОНА, если убыток погашен?

    Списание ОНА происходит автоматически при закрытии месяца, в котором убыток погашается прибылью. Проводка будет такой: Дт 68.04 Кт 09.01. Если списание не прошло, проверьте:

    • Наличие документа Закрытие месяца с флагом Рассчитывать налог на прибыль.
    • Корректность заполнения справочника Убытки прошлых лет (должен быть указан остаток убытка).

    Почему в декларации по налогу на прибыль сумма ОНА не совпадает с данными 1С?

    Расхождения могут возникать по следующим причинам:

    1. В 1С не обновлены ставки налога (например, региональная часть изменилась).
    2. В ручном режиме введены проводки по ОНА без привязки к временным разницам.
    3. Не заполнен период списания в справочнике Виды разниц.
    4. Ошибки в настройках налогового регистра (например, неверно указан вид дохода/расхода).

    Для устранения расхождений используйте отчет Сверка с декларацией в разделе Налоговая отчетность.

    Нужно ли признавать ОНА по резерву на гарантийный ремонт?

    Да, если резерв сформирован в бухучете, но не признается в налоговом учете (п. 3 ст. 267 НК РФ). В 1С это отражается так:

    1. Создайте вид разницы с типом Вычитаемая временная разница.
    2. Укажите счет ОНА (09.01) и счет резерва (96).
    3. При формировании резерва документ Операция или Закрытие месяца создаст проводку Дт 09 Кт 68.04.

    Как перенести ОНА при реорганизации компании в 1С?

    При реорганизации (слиянии, присоединении, разделе) ОНА передаются правопреемнику. В 1С это отражается так:

    • В базе предшественника спишите ОНА проводкой Дт 91.02 Кт 09.01 (если реорганизация не предусматривает передачу).
    • В базе правопреемника введите ОНА вручную документ Операция с проводкой Дт 09.01 Кт 83 (добавочный капитал).
    • Обновите справочник Виды разниц, указав нового владельца ОНА.

    Для автоматизации переноса данных используйте обработку Выгрузка/загрузка данных XML или специализированные решения из 1С:ИТС.