Изменение законодательства или внутренней учетной политики организации часто влечет за собой необходимость пересмотра параметров налогового учета. Одной из таких ситуаций является корректировка отложенного налогового актива (ОНА) в связи с изменением ставки налога на прибыль. В 1С этот процесс требует внимательного подхода, так как затрагивает итоги закрытия месяца и формирование финансовой отчетности.
Многие бухгалтеры сталкиваются с вопросом, как корректно «убрать» или пересчитать ранее начисленные суммы, чтобы они соответствовали новой ставке в 20%. Ошибки на этом этапе могут привести к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом, а также к искажению данных в декларации. Программа предоставляет инструменты для автоматизации этого процесса, но они требуют правильной предварительной настройки.
В данной статье мы разберем пошаговый алгоритм действий в конфигурациях семейства 1С:Бухгалтерия и 1С:Комплексная автоматизация. Вы узнаете, где находятся настройки ставок, как провести документ перерасчета и какие проводки формируются при этом. Особое внимание уделим ситуации, когда необходимо полностью списать актив из-за отсутствия временных разниц в будущем.
Причины возникновения необходимости пересчета
Основной причиной для изменения параметров учета ОНА является законодательное изменение ставки налога на прибыль. Если государство повышает или понижает процентную ставку, организация обязана переоценить свои отложенные налоговые активы и обязательства по новой ставке, действующей на отчетную дату. Это требование диктуется правилами ПБУ 18/02 или новым ФСБУ 18/2023.
Кроме внешних факторов, причиной может стать изменение прогнозов руководства компании. Если менеджмент решает, что в будущем временные разницы не будут устранены (например, планируется ликвидация подразделения или продажа актива), то ранее признанный отложенный налоговый актив подлежит списанию. В программе 1С это отражается через изменение настроек или проведение специальных операций.
⚠️ Внимание: С 2023 года вступил в силу новый стандарт ФСБУ 18/2023, который изменил терминологию и методику расчета. Убедитесь, что ваша версия 1С и учетная политика соответствуют актуальным требованиям законодательства, так как алгоритмы в старых и новых редакциях могут отличаться.
Также пересчет может потребоваться при обнаружении технических ошибок в предыдущих периодах. Если бухгалтер неверно указал вид операции или ставку в документе формирования временных разниц, система накопит некорректное сальдо. В таком случае возникает необходимость «убрать» ошибочный ОНА и сформировать верный, что делается через сторнирование или корректирующие документы.
Настройка параметров налогового учета в 1С
Прежде чем приступать к перерасчету, необходимо проверить глобальные настройки системы. В 1С параметры ставки налога на прибыль хранятся в специальном регистре сведений. Доступ к ним осуществляется через раздел главного меню Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль.
В открывшемся окне «Параметры налогового учета» следует убедиться, что установлена актуальная ставка 20%. Если там указано старое значение (например, 24% или 25%), система будет продолжать рассчитывать отложенные налоги по неверному тарифу. Изменение ставки в этом справочнике обычно применяется с начала нового отчетного периода.
Важно проверить не только общую ставку, но и ставки для дивидендов и прочих доходов, если они влияют на вашу специфику учета. Для этого перейдите по ссылке «Ставки налога» внутри формы параметров. Здесь можно задать разные значения для разных видов доходов, что критично для корректного расчета ПНО/ПНА.
Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль → Параметры налогового учетаЕсли вы переходите на ФСБУ 18/2023, в настройках учетной политики обязательно выберите метод расчета «Балансовый», так как старый «Транзакционный» метод более не поддерживается для нового стандарта.
После изменения ставок необходимо перепровести документы за текущий месяц или выполнить перерасчет регистров. Без этого действия новые значения не применятся к уже проведенным операциям, и сальдо по счетам 09 и 77 останется прежним. Система не всегда делает это автоматически, требуя явного подтверждения от пользователя.
Автоматический перерасчет при закрытии месяца
В большинстве современных конфигураций 1С процесс корректировки отложенных налогов встроен в регламентную операцию «Закрытие месяца». При выполнении этой процедуры программа анализирует сальдо временных разниц и применяет к ним текущую ставку, указанную в настройках.
Для запуска процесса перейдите в раздел Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Выберите необходимый месяц и нажмите кнопку «Выполнить закрытие месяца». В списке операций обязательно должна присутствовать строка «Расчет налога на прибыль» или «Корректировка отложенных налоговых активов и обязательств».
Если после выполнения операции сальдо по счету 09 не изменилось, проверьте статус выполнения конкретной задачи. Возможно, возникла ошибка при расчете, или документ-основание для возникновения разницы был проведен задним числом уже после закрытия. В таком случае требуется повторное выполнение регламентных операций.
| Операция закрытия | Влияние на ОНА | Необходимые условия |
|---|---|---|
| Расчет налога на прибыль | Формирует ПНО/ПНА | Заполнены все первичные документы |
| Корректировка отложенных налогов | Пересчет ОНА/ОНО по ставке | Актуальная ставка в настройках |
| Определение финансового результата | Закрытие счетов 90 и 91 | Проведены все расходы и доходы |
| Реформация баланса | Закрытие счета 99 | Выполнено закрытие месяца за декабрь |
Автоматический пересчет срабатывает только если в настройках уже изменена ставка. Если вы поменяли ставку в середине месяца, система может потребовать ручного вмешательства для корректного распределения сумм.
Ручная корректировка и удаление ошибочного ОНА
Иногда автоматического пересчета недостаточно, особенно если требуется убрать ОНА, который был начислен ошибочно или в связи с событием, которое больше не актуально. В таких случаях бухгалтеру приходится использовать документ «Операция, введенная вручную» или специализированные документы корректировки.
Для ручного удаления актива необходимо сформировать проводку по дебету счета 99 (или 68, в зависимости от методики) и кредиту счета 09. Это действие уменьшает сальдо отложенного налогового актива. Важно обосновать эту операцию в комментарии к документу, ссылаясь на приказ об изменении учетной политики или расчет временных разниц.
Если вы используете подсистему ПБУ 18/02, убедитесь, что при ручной проводке вы не нарушаете аналитический учет по статьям. Каждая временная разница должна быть закрыта по соответствующей статье, иначе в будущем возникнут сложности с расшифровкой сальдо в балансе.
⚠️ Внимание: Прямое удаление записей через «Корректировку регистра» категорически не рекомендуется. Это нарушает целостность базы данных и может привести к некорректному расчету налогов в будущих периодах. Используйте только документы оперативного учета.
В новых версиях 1С, поддерживающих ФСБУ 18/2023, существует документ «Корректировка признания отложенного налога». Он позволяет централизованно управлять изменениями, вызванными пересмотром оценочных значений. Через этот интерфейс можно выбрать конкретные объекты учета и изменить сумму признанного актива.
☑️ Чек-лист ручной корректировки
Анализ результатов и проверка проводок
После выполнения всех процедур по пересчету или удалению ОНА критически важно проанализировать полученные результаты. Основной инструмент для этого — отчет «Анализ состояния налогового учета». Он позволяет увидеть детализацию временных разниц по каждому объекту и сопоставить их с бухгалтерскими данными.
Обратите внимание на отчет «Расчет налога на прибыль». В нем должны отражаться суммы текущего налога, а также изменения по отложенным активам и обязательствам. Если графа «Изменение ОНА» пуста или содержит неверные значения, значит, пересчет не прошел корректно.
Для глубокой проверки сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 09 в разрезе статей. Сумма конечного сальдо должна соответствовать расчетному значению: произведение вычитаемых временных разниц на ставку 20%. Любые отклонения требуют детального изучения карточки счета.
Что делать, если сальдо не сходится?
Если после всех операций сальдо по счету 09 не совпадает с расчетным, попробуйте выполнить команду «Перепроведение документов» за весь год. Иногда зависшие движения по регистрам не обновляются автоматически.
Не забудьте сверить данные с декларацией по налогу на прибыль. Лист 02 декларации содержит приложения, где раскрывается информация об отложенных налогах. Расхождения между данными 1С и декларацией могут стать предметом вопросов со стороны налоговых органов при камеральной проверке.
Типичные ошибки и способы их устранения
Одной из самых частых ошибок является несвоевременное обновление ставки в настройках. Бухгалтеры меняют значение в середине квартала, забывая, что для целей пересчета ОНА новая ставка должна применяться ретроспективно или с начала периода, в котором произошло изменение закона. Это приводит к необходимости перепроводить документы задним числом.
Другая распространенная проблема — дублирование временных разниц. Это случается, когда одна и та же операция регистрируется и автоматически (через документы поступления/реализации), и вручную (через операции). В результате ОНА начисляется в двойном размере. Для устранения нужно найти лишний документ и сторнировать его.
Также встречается ошибка игнорирования аналитики. Если на счете 09 нет аналитики по статьям, программа не сможет корректно закрыть разницы в будущем, когда они будут устранены. Всегда контролируйте, чтобы при ручных операциях статья была заполнена.
⚠️ Внимание: При переходе между разными версиями конфигураций (например, с БП 2.0 на БП 3.0) алгоритмы расчета ОНА могут измениться. Обязательно сверьте остатки на счетах 09 и 77 после обновления платформы и переноса данных.
Если вы столкнулись со сложной ситуацией, когда стандартные инструменты 1С не позволяют корректно «убрать» ОНА без нарушения логики учета, рекомендуется обратиться к специалистам по сопровождению. Самостоятельное вмешательство в таблицы регистров без понимания структуры базы данных может привести к необратимым последствиям.
Используйте обработку «Проверка и исправление» в разделе «Администрирование». Она может автоматически найти документы с отсутствующими обязательными реквизитами, которые мешают корректному расчету налогов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли пересчитать ОНА за прошлые закрытые периоды?
Технически в 1С можно перепровести документы прошлого периода, если права доступа позволяют снимать пометку «Проведен». Однако это изменит финансовый результат прошлых лет, что потребует корректировки отчетности и, возможно, пересдачи деклараций. Для изменения оценки ОНА без перепроводки прошлых документов используются корректирующие операции в текущем периоде.
Что делать, если ставка налога изменилась в середине года?
Согласно правилам учета, пересчет отложенных налоговых активов и обязательств производится по ставке, принятой на отчетную дату. Если изменение произошло в середине года, пересчет делается на дату изменения или на конец отчетного периода, в зависимости от норм конкретного стандарта (ПБУ или ФСБУ). В 1С нужно ввести новую ставку датой вступления изменений в силу.
Как убрать ОНА, если временная разница полностью устранена?
При устранении временной разницы (например, списании амортизируемого имущества) ОНА должен списаться автоматически при проведении регламентных операций закрытия месяца. Если этого не произошло, проверьте, корректно ли заполнены регистры сведений о состоянии активов. При необходимости используйте документ ручной операции для обнуления остатка по соответствующей статье.
Влияет ли пересчет ОНА на сумму текущего налога к уплате?
Нет, пересчет отложенного налогового актива влияет только на бухгалтерскую прибыль и чистую прибыль отчетного периода. Сумма текущего налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из налоговой базы текущего периода и не зависит от величины отложенных активов, которые являются инструментом сглаживания различий между БУ и НУ.