С 2022 года российские компании обязаны применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — стандарт, который кардинально изменил подход к отражению арендных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Для пользователей 1С:Предприятие это означает не только новые проводки и отчеты, но и необходимость перенастройки конфигурации. В этой статье разберем, чем ФСБУ 25 отличается от старого ПБУ 10/99, как правильно выполнить переход в 1С, и на какие «подводные камни» стоит обратить внимание.

Если ваша организация арендует или сдает в аренду имущество (недвижимость, оборудование, транспорт), игнорировать ФСБУ 25 нельзя: нарушение правил учета грозит штрафами от налоговой и искажениями в отчетности. Особенно сложно приходится тем, кто работает с 1С:Бухгалтерией 8.3 или 1С:ERP — здесь требуется не только ручная корректировка данных, но и обновление типовых конфигураций. Далее расскажем, с чего начать и как избежать типичных ошибок.

Что такое ФСБУ 25 и почему его ввели

Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 был утвержден приказом Минфина России № 236н и вступил в силу с 1 января 2022 года. Его главная цель — привести российский учет аренды в соответствие с международными стандартами (IFRS 16). В отличие от прежнего ПБУ 10/99, новый стандарт требует:

  • 📊 Признавать арендованные активы на балансе (даже если они не являются собственностью компании). Это называется «право пользования активом» (ППА).
  • 💰 Разделять платежи на финансовую и операционную аренду. Теперь аренда с правом выкупа или на срок более 12 месяцев учитывается иначе.
  • 📈 Амортизировать ППА и отражать обязательства по аренде в балансе, что ранее не требовалось.

Для сравнения: раньше аренда учитывалась как текущие расходы (по мере оплаты), а теперь — как долгосрочные обязательства с начислением процентов. Это сильно влияет на финансовые показатели компании, особенно если аренда составляет значительную часть активов.

⚠️ Внимание: Если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства (СМП), вы можете применять упрощенный порядок учета по ФСБУ 25. Однако даже в этом случае требуется отражение арендных обязательств в бухгалтерской отчетности.

Кого касается переход на ФСБУ 25 в 1С

Обновление учета по новому стандарту обязательно для:

  • 🏢 Арендаторов — компаний, которые берут имущество в аренду (офисы, склады, техника).
  • 🏭 Арендодателей — если вы сдаете имущество в аренду на срок более 12 месяцев или с правом выкупа.
  • 📊 Всех организаций, формирующих бухгалтерскую отчетность по РСБУ (кроме бюджетных учреждений).

В 1С:Предприятии переход на ФСБУ 25 затрагивает:

  • 🔹 Настройку планов счетов (появление новых субсчетов для ППА и арендных обязательств).
  • 🔹 Формирование проводок по амортизации и процентам.
  • 🔹 Отчетность: баланс (ф. 1), отчет о финансовых результатах (ф. 2), пояснения к отчетности.

Если ваша компания использует 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0) или 1С:ERP, для работы по ФСБУ 25 потребуется обновление конфигурации до актуальной версии (не ниже 3.0.115 для бухгалтерии). В более старых релизах поддержки нового стандарта нет.

📊 Ваша компания уже перешла на ФСБУ 25?
Да, полностью
Частично, ведем параллельный учет
Еще нет, но планируем
Не знаю, чем это грозит

Подготовка 1С к переходу на ФСБУ 25: пошаговый план

Чтобы избежать ошибок при переходе, следуйте этому алгоритму:

  1. Обновите конфигурацию 1С до последней версии. Для 1С:Бухгалтерии 8.3 минимальная поддерживаемая версия — 3.0.115. Проверьте актуальность через Справка → О программе.
  2. Создайте резервную копию базы перед началом изменений. Это можно сделать через Администрирование → Обслуживание → Резервное копирование.
  3. Настройте план счетов:
    • Добавьте субсчета для учета права пользования активом (ППА): обычно это 01.11 или 08.11.
    • Создайте субсчета для арендных обязательств: 76.09 (краткосрочные) и 76.10 (долгосрочные).
  • Перенесите остатки по арендным договорам на 1 января 2022 года (или дату перехода). Для этого используйте документ Ввод начальных остатков.

    • Если арендных договоров много, удобнее воспользоваться обработкой Перенос данных ФСБУ 25, которая доступна в 1С:ИТС или на портале 1С:Предприятие.

    Обновить 1С до актуальной версии|Создать резервную копию базы|Добавить субсчета для ППА и арендных обязательств|Перенести остатки по договорам аренды|Проверить корректность амортизационных групп-->

    Настройка учета аренды в 1С: пошаговая инструкция

    После подготовки базы необходимо настроить учет арендных операций. Рассмотрим процесс на примере 1С:Бухгалтерии 8.3:

    1. Создание договора аренды

    Перейдите в раздел ОС и НМА → Договоры аренды и создайте новый документ. Укажите:

    • 📄 Тип договора: арендатор или арендодатель.
    • 📅 Срок аренды: если более 12 месяцев — применяется ФСБУ 25.
    • 💵 Условия платежей: фиксированная сумма, переменные платежи, опция покупки.

    2. Признание права пользования активом (ППА)

    Для арендатора:

    1. Создайте документ Поступление ОС в аренду (ОС и НМА → Поступление основных средств).
    2. В поле Вид операции выберите Принятие к учету права пользования активом.
    3. Укажите стоимость ППА (равна приведенной стоимости арендных платежей) и срок полезного использования (соответствует сроку аренды).

    Для арендодателя процесс проще: достаточно отразить доход от аренды в составе выручки (счет 90.01) и начислить амортизацию на переданный в аренду актив.

    3. Начисление амортизации и процентов

    Амортизация ППА начисляется ежемесячно документ Закрытие месяца (Операции → Закрытие периода). Проценты по арендным обязательствам рассчитываются автоматически при проведении документа Начисление арендной платы.

    Пример проводок для арендатора:

    Операция Дебет Кредит Сумма
    Признание ППА 01.11 76.10 1 200 000 ₽
    Начисление амортизации ППА 20 (26, 44) 02.11 20 000 ₽
    Начисление процентов по аренде 20 (26, 44) 66 (67) 5 000 ₽
    Уплата арендного платежа 76.10 51 30 000 ₽
    ⚠️ Внимание: Если в договоре аренды предусмотрена опция покупки актива по остаточной стоимости, ее нужно отразить отдельно в учете как финансовое обязательство. В 1С это делается через документ Изменение состояния ОС.
    💡

    Если в вашей компании много арендных договоров, используйте групповую обработку Массовое создание ППА из раздела ОС и НМА. Это сэкономит время при переносе данных.

    Типичные ошибки при переходе на ФСБУ 25 и как их избежать

    Даже опытные бухгалтеры допускают ошибки при применении нового стандарта. Вот самые распространенные:

    • 🔴 Неправильный расчет приведенной стоимости арендных платежей. Многие забывают дисконтировать платежи по ставке, указанной в договоре (или средневзвешенной стоимости капитала). В 1С для этого есть обработка Расчет приведенной стоимости аренды.
    • 🔴 Игнорирование краткосрочной аренды. Договоры на срок до 12 месяцев можно учитывать «по-старому» (как операционные расходы), но только если это прямо предусмотрено учетной политикой.
    • 🔴 Несвоевременное начисление амортизации ППА. Амортизация должна начисляться с момента признания актива, а не с даты первого платежа.
    • 🔴 Ошибки в классификации аренды. Например, когда финансовую аренду (лизинг) путают с операционной.

    Чтобы избежать проблем:

    1. Проверьте все арендные договоры на соответствие критериям ФСБУ 25 (срок, опция покупки, передача рисков).
    2. Используйте 1С:Аудит или отчет Анализ арендных операций для выявления расхождений.
    3. Сверьте данные 1С с первичными документами (договорами, актами, платежками).
    Что будет, если не перейти на ФСБУ 25?

    Искажение бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах не будут соответствовать реальному положению дел).

    Штрафы от налоговой инспекции за нарушение методологии учета (до 20 000 ₽ по ст. 120 НК РФ).

    Проблемы при прохождении аудита или проверки контролирующими органами.

    Сложности с получением кредитов или инвестиций из-за некорректной финансовой отчетности.

    Отчетность по ФСБУ 25: что изменилось в 1С

    Новый стандарт повлиял на следующие формы отчетности:

    • 📄 Бухгалтерский баланс (форма 1): появились новые строки для ППА (1150) и арендных обязательств (1450, 1550).
    • 📄 Отчет о финансовых результатах (форма 2): амортизация ППА и проценты по аренде теперь отражаются отдельно.
    • 📄 Пояснения к отчетности: требуется раскрытие информации об арендных договорах (сроки, суммы, условия).

    В 1С:Бухгалтерии 8.3 для формирования отчетности по ФСБУ 25 используйте:

    • Отчет Бухгалтерская отчетность (Отчеты → Регламентированные отчеты).
    • Обработку Заполнение пояснений к бухгалтерской отчетности для раскрытия информации об аренде.

    Пример заполнения баланса:

    Показатель Код строки Где отражается ППА/обязательства
    Право пользования активом 1150 Раздел «Внеоборотные активы»
    Долгосрочные арендные обязательства 1450 Раздел «Долгосрочные обязательства»
    Краткосрочные арендные обязательства 1550 Раздел «Краткосрочные обязательства»
    Амортизация ППА — Уменьшает стоимость ППА (аналог амортизации ОС)
    ⚠️ Внимание: Если ваша компания сдает имущество в аренду, в отчетности арендодателя должны быть раскрыты сведения о доходах от аренды и остаточной стоимости переданных активов. Для этого в 1С используйте отчет Анализ арендных операций (арендодатель).

    Автоматизация учета по ФСБУ 25: полезные доработки 1С

    Типовые конфигурации 1С не всегда покрывают все нюансы ФСБУ 25. Рассмотрим полезные доработки, которые упростят работу:

    • 🛠️ Автоматический расчет приведенной стоимости. Можно добавить обработку, которая будет дисконтировать арендные платежи по ставке из договора или средневзвешенной стоимости капитала (WACC).
    • 🛠️ Шаблоны проводок для типовой аренды. Например, для офисных помещений или автотранспорта.
    • 🛠️ Интеграция с документооборотом. Автоматическое создание актов выполненных работ по аренде на основе графиков платежей.
    • 🛠️ Отчеты по МСФО. Если ваша компания составляет отчетность по международным стандартам, потребуется доработка для синхронизации данных с IFRS 16.

    Пример кода для расчета приведенной стоимости (на языке 1С:Предприятие):

    

    // Функция расчета приведенной стоимости арендных платежей
    

    Функция РассчитатьПриведеннуюСтоимость(МассивПлатежей, СтавкаДисконтирования)
    

    ПриведеннаяСтоимость = 0;
    

    Для Каждого Платеж Из МассивПлатежей Цикл
    

    Период = Платеж.Дата - НачалоАренды;
    

    ПриведеннаяСтоимость = ПриведеннаяСтоимость + Платеж.Сумма / (1 + СтавкаДисконтирования)^(Период/365);
    

    КонецЦикла;
    

    Возврат ПриведеннаяСтоимость;
    

    КонецФункции

    Для внедрения таких доработок лучше обратиться к 1С-разработчику или использовать готовые решения из 1С:ИТС.

    💡

    Если в вашей компании более 10 арендных договоров, автоматизация учета по ФСБУ 25 сэкономит до 40% времени бухгалтера. Особенно это актуально для лизинговых компаний и ритейлеров с большой сетью арендуемых помещений.

    FAQ: Частые вопросы по ФСБУ 25 в 1С

    Нужно ли применять ФСБУ 25, если у нас только краткосрочная аренда (менее 12 месяцев)?

    Нет, для краткосрочной аренды (срок ≤ 12 месяцев) можно продолжать учитывать платежи как операционные расходы. Однако это должно быть закреплено в учетной политике. В 1С такие договоры можно вести через документ Поступление услуг (счет 26 или 44).

    Как в 1С отразить аренду с правом выкупа?

    Такой договор учитывается как финансовая аренда (лизинг). В 1С:

    1. Создайте документ Поступление ОС в аренду с видом операции Принятие к учету ППА.
    2. Укажите стоимость выкупа в поле Опция покупки.
    3. После выкупа оформите документ Переход права собственности для перевода актива с 01.11 на 01.01.
    Что делать, если в 1С нет субсчетов для ФСБУ 25?

    Субсчета можно добавить вручную:

    1. Перейдите в План счетов (Главное → План счетов).
    2. Создайте субсчета:
      • 01.11 — Право пользования активом
      • 02.11 — Амортизация ППА
      • 76.09 — Краткосрочные арендные обязательства
      • 76.10 — Долгосрочные арендные обязательства
  • Настройте аналитику по договорам аренды.

    • Если боитесь ошибиться, используйте типовую обработку Настройка ФСБУ 25 из 1С:ИТС.

    Как проверить, что переход на ФСБУ 25 выполнен правильно?

    Проверьте:

    • Сопоставьте сумму ППА в балансе (1150) с приведенной стоимостью арендных платежей.
    • Убедитесь, что амортизация ППА начисляется ежемесячно (проводка Дт 20 Кт 02.11).
    • Проверьте, что проценты по аренде отражаются отдельно от основного долга (Дт 26 Кт 66).
    • Сформируйте отчет Анализ счетов по счетам 01.11, 76.09, 76.10 — там должны быть движения.

    Если что-то не сходится, воспользуйтесь отчетом Проверка учета аренды по ФСБУ 25.

    Можно ли вернуть старый учет по ПБУ 10/99?

    Нет, переход на ФСБУ 25 обязателен для всех организаций (кроме бюджетных учреждений и СМП, применяющих упрощенные способы учета). Отмена нового стандарта не предусмотрена. Если вы уже перешли на ФСБУ 25, вернуть прежнюю методику можно только путем полного пересчета учета с начала года, что крайне не рекомендуется.