Добровольное медицинское страхование (ДМС) — это не только забота о здоровье сотрудников, но и важный элемент бухгалтерского и налогового учета. В 1С:Предприятие отражение операций по ДМС требует особого внимания: здесь нужно правильно настроить справочники, сформировать проводки, учесть налоговые последствия и корректно отразить расходы в отчетности. Ошибки на этом этапе могут привести к искажению финансовых результатов, проблемам с налоговыми органами или даже штрафам.

В этой статье мы разберем весь процесс учета ДМС в 1С — от первичной настройки до формирования отчетов. Вы узнаете, как:

  • 📝 Настроить справочники для работы с договорами ДМС и страховыми компаниями
  • 💰 Отразить расходы на страхование в бухгалтерском и налоговом учете
  • 📊 Правильно сформировать проводки по дебету и кредиту
  • 📋 Учесть ДМС в расчете зарплаты и страховых взносов
  • 🔍 Проверить корректность отражения операций перед сдачей отчетности

Материал будет полезен бухгалтерам, кадровикам и руководителям, которые хотят автоматизировать учет ДМС в 1С:Зарплата и Управление Персоналом или 1С:Бухгалтерия. Все инструкции даны с учетом актуальных требований законодательства и особенностей программ 1С версии 8.3.

1. Подготовка системы: настройка справочников для ДМС

Прежде чем приступать к учету операций, необходимо подготовить 1С к работе с договорами ДМС. Это включает создание и настройку справочников, которые будут использоваться для хранения информации о страховых компаниях, полисах и условиях страхования.

Основные справочники, которые потребуется заполнить:

  • 🏢 Контрагенты — добавьте страховую компанию как нового контрагента. Укажите полное наименование, ИНН, КПП и банковские реквизиты. Для удобства можно создать группу "Страховые компании".
  • 📄 Договоры — в карточке контрагента создайте новый договор с типом "Прочее" или "Оказание услуг". В комментариях укажите, что это договор ДМС.
  • 👥 Физические лица — если ДМС оформляется на сотрудников, убедитесь, что все они внесены в справочник с корректными данными (ФИО, СНИЛС, паспортные данные).
  • 💼 Виды расходов — добавьте новый элемент "Страхование (ДМС)" в справочник статей затрат. Это поможет впоследствии фильтровать операции по ДМС.

Особое внимание уделите настройке видов расчетов с контрагентами. Для ДМС рекомендуется создать отдельный вид расчета, например, "Оплата страховых премий по ДМС". Это упростит аналитику и отчетность.

💡

Если ваша организация работает с несколькими страховыми компаниями, создайте для каждой отдельную группу в справочнике "Контрагенты". Это поможет избежать путаницы при формировании платежных документов.

2. Отражение договора ДМС в 1С: пошаговая инструкция

Когда справочники настроены, можно приступать к непосредственному учету договора ДМС. Процесс зависит от того, кто является страхователем: компания или сотрудник. Рассмотрим оба варианта.

2.1. ДМС за счет работодателя (корпоративный договор)

Если компания полностью оплачивает страховку для сотрудников, порядок действий будет следующим:

  1. Создайте новый документ Поступление услуг и товаров (раздел "Покупки").
  2. В качестве контрагента выберите страховую компанию, а в поле "Договор" укажите заключенный договор ДМС.
  3. На закладке "Услуги" добавьте строку с наименованием "Страховая премия по ДМС". Укажите количество (обычно 1) и цену, соответствующую сумме страхового взноса.
  4. На закладке "Счета учета" укажите счет затрат (например, 26 или 44) и статью расходов "Страхование (ДМС)".
  5. Проводите документ. Система автоматически сформирует проводки по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с контрагентом (60.01).

После этого необходимо оплатить страховую премию. Для этого используйте документ Списание с расчетного счета или Выписка банка, указав в качестве основания созданный ранее документ поступления.

2.2. ДМС с частичной оплатой сотрудником

Если сотрудник оплачивает часть страховки самостоятельно, алгоритм усложняется. В этом случае:

  1. Сначала оформите поступление услуги от страховой компании на полную сумму (как в п. 2.1).
  2. Затем создайте документ Удержание из зарплаты (раздел "Зарплата") на сумму, которую сотрудник должен оплатить.
  3. В документе укажите вид удержания "Возмещение расходов на ДМС" (если такого вида нет, предварительно создайте его в справочнике "Виды удержаний").
  4. При начислении зарплаты система автоматически удержит указанную сумму и зачислит ее на счет расчетов с сотрудником (73.02).

В результате в учете будут отражены:

  • 💵 Полная сумма страховки как расход компании (дебет 26/44, кредит 60.01)
  • 👤 Удержание с сотрудника (дебет 70, кредит 73.02)
  • 🔄 Зачет удержанной суммы в счет оплаты страховки (дебет 60.01, кредит 73.02)
📊 Как в вашей компании оплачивается ДМС?
Полностью за счет работодателя
Сотрудники оплачивают часть самостоятельно
ДМС не предоставляется
Другой вариант

3. Проводки по ДМС: бухгалтерский и налоговый учет

Корректное формирование проводок — ключевой момент в учете ДМС. Ошибки на этом этапе могут привести к искажению финансовых результатов и проблемам с налоговыми органами. Рассмотрим типичные проводки для разных ситуаций.

Основные счета, задействованные в учете ДМС:

  • 📉 20, 26, 44 — счета затрат (в зависимости от того, к какой деятельности относится страхование)
  • 💰 60.01 — расчеты с поставщиками (страховыми компаниями)
  • 👥 70 — расчеты с персоналом по оплате труда
  • 🔄 73.02 — расчеты с персоналом по прочим операциям (если сотрудник возмещает часть расходов)
  • 🏦 51 — расчетный счет (для оплаты страховых премий)

Типовые проводки для разных сценариев представлены в таблице:

Сценарий Дебет Кредит Сумма Описание
Начислена страховая премия по ДМС (за счет компании) 26 (или 44) 60.01 Полная сумма договора Отражение расходов на страхование
Оплачена страховая премия 60.01 51 Полная сумма договора Перечисление денег страховой компании
Удержана часть страховки из зарплаты сотрудника 70 73.02 Сумма удержания Возмещение сотрудником части расходов
Зачтена удержанная сумма в счет оплаты страховки 60.01 73.02 Сумма удержания Погашение задолженности перед страховой компанией
Начислены страховые взносы с суммы ДМС (если применимо) 26 (или 44) 69.XX Сумма взносов Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (если ДМС облагается взносами)

Налоговый учет ДМС имеет свои особенности. Согласно пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников можно учесть в составе прочих расходов, но только при соблюдении следующих условий:

  • 📜 Договор ДМС заключен на срок не менее 1 года
  • 🏥 Страхование предусматривает оплату исключительно медицинских услуг (без включения иных выплат, например, компенсаций за временную нетрудоспособность)
  • 👥 Страхуются только сотрудники компании (не руководители или учредители, если они не являются наемными работниками)

Если эти условия не выполняются, расходы на ДМС не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В 1С это учитывается при помощи механизма постоянных разниц (ПР) или временных разниц (ВР), если расходы признаются в бухгалтерском учете, но не в налоговом.

Что делать, если ДМС оформлено на учредителя?

Если ДМС оформлено на учредителя, который не является сотрудником компании, расходы на страхование не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. В этом случае в 1С необходимо:

- Отразить расходы на счете 91.02 "Прочие расходы"

- Не формировать постоянные разницы, так как расходы изначально не учитываются в налоговом учете

- Учесть, что такие расходы могут быть квалифицированы налоговыми органами как непроизводственные, что повлечет доначисление налога на прибыль.

4. ДМС и зарплата: как учесть страхование в расчетах с сотрудниками

Если ДМС предоставляется сотрудникам, его необходимо отразить в расчетах по зарплате. Это касается как случаев, когда компания полностью оплачивает страховку, так и ситуаций, когда сотрудник возмещает часть расходов.

В 1С:Зарплата и Управление Персоналом для учета ДМС используются следующие механизмы:

  • 📋 Начисления — если страховка является частью социального пакета и не удерживается из зарплаты, ее можно отразить как дополнительное начисление с типом "Необлагаемый доход" (если не облагается НДФЛ и взносами).
  • 💸 Удержания — если сотрудник оплачивает часть страховки, создается удержание с соответствующим видом.
  • 📊 Отчеты — для анализа расходов на ДМС можно использовать отчет "Анализ фонда оплаты труда" с фильтром по видам начислений/удержаний.

Пример настройки удержания за ДМС:

  1. Перейдите в раздел "Настройка" → "Виды расчетов" → "Удержания".
  2. Создайте новый вид удержания с наименованием "Возмещение ДМС".
  3. На закладке "Основные" укажите:
    • Тип удержания: "Прочее"
    • Способ расчета: "Фиксированной суммой"
    • Счет учета: 73.02
  • На закладке "Налоги и взносы" отметьте, что удержание не облагается НДФЛ и страховыми взносами (если это соответствует вашей ситуации).

    • После настройки вида удержания его можно применять в документах Начисление зарплаты или Удержание из зарплаты.

    Создан отдельный вид удержания для ДМС|Сумма удержания соответствует договору|Удержание не облагается НДФЛ и взносами (если применимо)|Проводки по дебету 70 и кредиту 73.02 сформированы корректно-->

    5. Налоги и взносы: что нужно знать о ДМС

    Одним из самых сложных вопросов при учете ДМС является налогообложение. Здесь важно понимать, какие налоги и взносы применяются к страховым выплатам, а какие — нет.

    НДФЛ: Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ, суммы платы за медицинское страхование сотрудников, уплачиваемые работодателем, не облагаются НДФЛ, если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года и предусматривает только оплату медицинских услуг. Если эти условия не выполняются, сумма страховки включается в налоговую базу по НДФЛ.

    Страховые взносы: Здесь ситуация сложнее. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ВНиМ) с сумм ДМС не начисляются, если:

    • 📅 Договор заключен на срок не менее 1 года
    • 🏥 Страхование покрывает только медицинские расходы
    • 👥 Страхуются сотрудники по трудовому договору

    Если хотя бы одно из условий не выполняется, взносы начисляются в общем порядке. В 1С это учитывается при помощи флажков в карточке вида начисления или удержания:

    • 🔲 "Облагается НДФЛ" — снимается, если условия п. 10 ст. 217 НК РФ выполняются
    • 🔲 "Облагается страховыми взносами" — снимается, если выполняются условия освобождения от взносов

    Налог на прибыль: Как уже упоминалось, расходы на ДМС можно учесть при расчете налога на прибыль, если соблюдены условия пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ. В противном случае расходы не уменьшают налоговую базу.

    💡

    Если ДМС оформлено на срок менее 1 года или включает выплаты, не связанные с медицинскими услугами (например, компенсации за временную нетрудоспособность), то суммы страховки облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.

    В 1С:Бухгалтерия для корректного отражения налогов необходимо:

    1. При создании документа Поступление услуг указать правильную статью расходов (связанную с ДМС).
    2. В настройках статьи расходов проверить флажки "Учитывается для налога на прибыль" и "Постоянные разницы".
    3. Если расходы не учитываются для налога на прибыль, установить флажок "Постоянные разницы" и указать счет учета ПР (99.02.3).

    6. Отчетность по ДМС: что и как проверять перед сдачей

    Перед формированием отчетности необходимо убедиться, что все операции по ДМС отражены корректно. Ошибки в учете могут привести к искажению данных в следующих отчетах:

    • 📑 Бухгалтерский баланс (форма 1) — расходы на ДМС влияют на строку "Прочие расходы"
    • 📊 Отчет о финансовых результатах (форма 2) — суммы ДМС включаются в состав прочих расходов
    • 💼 Декларация по налогу на прибыль — если расходы учитываются для целей налогообложения
    • 👥 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — если суммы ДМС облагаются НДФЛ
    • 🏦 РСВ (расчет по страховым взносам) — если суммы ДМС облагаются взносами

    Для проверки корректности учета ДМС в 1С рекомендуется использовать следующие отчеты:

    • 🔍 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 26, 44, 60.01, 73.02 — проверьте, что суммы по ДМС отражены на правильных счетах.
    • 📋 Анализ счета по счету 60.01 в разрезе контрагентов — убедитесь, что все платежи по ДМС сопоставлены с правильными договорами.
    • 💰 Карточка счета по счету 73.02 — проверьте корректность удержаний с сотрудников.
    • 📊 Анализ расходов по статьям — фильтруйте данные по статье "Страхование (ДМС)" для контроля сумм.

    Особое внимание уделите следующим моментам:

    • 🔹 Сопоставлены ли все платежи по ДМС с договорами (нет невыясненных сумм на счете 60.01)
    • 🔹 Корректно ли отражены удержания с сотрудников (суммы совпадают с договорами)
    • 🔹 Правильно ли учтены налоговые последствия (НДФЛ, взносы, налог на прибыль)
    💡

    Перед сдачей отчетности экспортируйте данные по ДМС в Excel и сверьте суммы с договорами и платежными документами. Это поможет выявить расхождения, которые могли возникнуть из-за ошибок в проводках.

    Если в процессе проверки выявлены ошибки, их необходимо исправить с помощью корректирующих проводок. Например, если сумма ДМС была отнесена на неправильный счет затрат, создайте документ Операция (бухгалтерская) с обратными проводками и правильным распределением.

    7. Типичные ошибки при учете ДМС в 1С и как их избежать

    Даже опытные бухгалтеры иногда допускают ошибки при учете ДМС. Рассмотрим наиболее распространенные из них и способы их предотвращения.

    Ошибка 1. Неправильное отражение расходов на счетах учета

    Часто суммы по ДМС списываются на счет 91.02 ("Прочие расходы") вместо счетов 20, 26 или 44. Это искажает себестоимость продукции или услуг и может привести к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.

    Как избежать: Заведите отдельную статью расходов для ДМС и настройте автоматическое распределение по счетам затрат в зависимости от подразделения или вида деятельности.

    Ошибка 2. Неучет условий договора ДМС для целей налогообложения

    Многие бухгалтеры не проверяют, соответствует ли договор ДМС требованиям НК РФ (срок не менее 1 года, только медицинские услуги и т.д.). В результате расходы могут быть неправомерно учтены для целей налога на прибыль, или не удержан НДФЛ с сумм страховки.

    Как избежать: Перед учетом расходов внимательно изучите условия договора и сверьте их с требованиями ст. 217 и ст. 264 НК РФ. В 1С настройте статью расходов с учетом налоговых последствий.

    Ошибка 3. Некорректное удержание сумм с сотрудников

    Если сотрудник возмещает часть стоимости ДМС, но удержание настроено неправильно (например, сумма удерживается с НДФЛ или взносами), это приводит к занижению налоговой базы и риску штрафов.

    Как избежать: Создайте отдельный вид удержания для ДМС с правильными настройками налогообложения. Перед начислением зарплаты проверяйте корректность удержаний в документе Начисление зарплаты.

    Ошибка 4. Отсутствие аналитики по ДМС

    Без отдельной статьи расходов или субконто сложно отследить суммы, потраченные на ДМС, и проверить их корректность перед отчетностью.

    Как избежать: Заведите отдельные элементы справочников для ДМС (статья расходов, вид удержания, субконто) и используйте их во всех связанных документах.

    Ошибка 5. Несвоевременное отражение операций

    Иногда документы по ДМС (поступление услуг, платежи) создаются задним числом или не в том периоде, когда фактически произошла операция. Это приводит к искажению отчетности и сложностям при сверке с банком.

    Как избежать: Отражайте операции по ДМС в том периоде, когда они фактически произошли. Используйте документ Операция (бухгалтерская) для корректировки ошибок прошлых периодов.

    💡

    Регулярно проводите сверку расходов на ДМС с данными страховых компаний. Это поможет выявить несоответствия и избежать проблем при проверках.

    8. Автоматизация учета ДМС: полезные доработки 1С

    Если ваша компания регулярно работает с ДМС, имеет смысл автоматизировать рутинные операции с помощью доработок 1С. Это сэкономит время и снизит риск ошибок.

    Вот несколько полезных доработок, которые можно реализовать:

    • 🤖 Автоматическое создание документов по ДМС — настройка обработки, которая по расписанию создает документы Поступление услуг и Списание с расчетного счета на основе данных из договоров.
    • 📊 Отчет по ДМС — разработка специализированного отчета, который показывает расходы на ДМС в разрезе сотрудников, подразделений и периодов.
    • 🔔 Уведомления о завершении договоров — настройка оповещений о приближающемся окончании срока действия договоров ДМС.
    • 🔄 Интеграция с системами страховых компаний — автоматический обмен данными о полисах и платежах (если страховая компания поддерживает такой функционал).

    Для реализации этих доработок можно:

    • Обратиться к 1С-разработчикам за созданием индивидуальных обработок.
    • Использовать готовые решения из 1С:ИТС или 1С:АппСолutions.
    • Самостоятельно настроить бизнес-процессы с помощью 1С:Битрикс24 или 1С:Документооборот (если они интегрированы с вашей конфигурацией).

    Пример кода для создания обработки автоматического формирования документов по ДМС (упрощенный вариант):

    Процедура СоздатьДокументыПоДМС()


    // Получаем список действующих договоров ДМС
    

    Запрос = Новый Запрос;
    

    Запрос.Текст =
    

    "ВЫБРАТЬ
    

    |   ДоговорыКонтрагентов.Ссылка КАК Договор,
    

    |   ДоговорыКонтрагентов.Контрагент КАК СтраховаяКомпания,
    

    |   ДоговорыКонтрагентов.Сумма КАК СуммаДоговора,
    

    |   ДоговорыКонтрагентов.ДатаОкончания КАК ДатаОкончания
    

    |ИЗ
    

    |   Документ.ДоговорыКонтрагентов КАК ДоговорыКонтрагентов
    

    |ГДЕ
    

    |   ДоговорыКонтрагентов.ВидДоговора = &ВидДоговора
    

    |   И ДоговорыКонтрагентов.ДатаОкончания >= &ТекущаяДата";
    


    Запрос.УстановитьПараметр("ВидДоговора", Справочники.ВидыДогоров.НайтиПоНаименованию("ДМС"));
    

    Запрос.УстановитьПараметр("ТекущаяДата", ТекущаяДата());
    


    Результат = Запрос.Выполнить();
    

    Выборка = Результат.Выбрать();
    


    Пока Выборка.Следующий() Цикл
    

    // Создаем документ "Поступление услуг"
    

    Поступление = Документы.ПоступлениеТоваровУслуг.СоздатьДокумент();
    

    Поступление.Контрагент = Выборка.СтраховаяКомпания;
    

    Поступление.Договор = Выборка.Договор;
    

    Поступление.Дата = ТекущаяДата();
    


    // Добавляем строку с услугой
    

    Строка = Поступление.Товары.Добавить();
    

    Строка.Номенклатура = Справочники.Номенклатура.НайтиПоНаименованию("Страховая премия по ДМС");
    

    Строка.Количество = 1;
    

    Строка.Цена = Выборка.СуммаДоговора;
    

    Строка.СчетУчета = ПланСчетов.ХозРасходы; // или другой счет затрат
    


    Поступление.Записать();
    

    Поступление.Провести();
    

    КонецЦикла;
    


    КонецПроцедуры

    Этот код создает документы поступления услуг по ДМС для всех действующих договоров. Аналогичным образом можно автоматизировать создание платежных документов и удержаний из зарплаты.

    Важно: Перед внедрением доработок обязательно протестируйте их на копии базы и согласуйте с вашим 1С-партнером, чтобы избежать ошибок в учете.