С 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 5/2019 "Запасы", который кардинально изменил подход к учету малоценных основных средств (МЦОС). Теперь объекты стоимостью до 100 000 руб. учитываются не как ОС, а как материально-производственные запасы (МПЗ) — с immediate списанием на затраты при передаче в эксплуатацию. В 1С:Бухгалтерия 8.3 это требует корректировки настроек учета, документов поступления и списания.

Многие бухгалтеры сталкиваются с проблемами: программа по умолчанию продолжает создавать карточки ОС для малоценки, неверно формирует проводки или не учитывает изменения в налоговом учете. В этой статье — пошаговый алгоритм настройки 1С под ФСБУ 5/2019 с учетом всех нюансов: от изменения учетной политики до корректного списания МЦОС в эксплуатацию, включая типовые ошибки и способы их исправления.

Особое внимание уделим:

  • 🔹 Критерию отнесения активов к малоценке (стоимость ≤ 100 000 руб. без НДС)
  • 🔹 Настройке счетов учета в 1С для автоматического списания на 20 (26, 44)
  • 🔹 Разницам между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 1 ст. 256 НК РФ)
  • 🔹 Документам 1С, которые заменяют традиционные операции с ОС
📊 Как вы учитываете малоценку в 1С?
По старым правилам (как ОС)
Перешли на ФСБУ 5/2019
Используем смешанный учет
Не знаю, как настроить

1. Критерии малоценных ОС по ФСБУ 5/2019: что изменилось

Согласно п. 5 ФСБУ 5/2019, к малоценным основным средствам относятся активы, одновременно удовлетворяющие трем условиям:

  1. Стоимость ≤ 100 000 руб. за единицу (без НДС).
  2. Срок полезного использования ≤ 12 месяцев.
  3. Не предназначены для перепродажи.

Это кардинальное отличие от прежних правил (ПБУ 6/01), где малоценка учитывалась как ОС с амортизацией. Теперь такие активы приходятся на счет 10 "Материалы" (субсчет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") и списываются на затраты единовременно при передаче в эксплуатацию.

В налоговом учете (ст. 256 НК РФ) критерий иной: малоценное имущество — это активы стоимостью ≤ 100 000 руб. с НДС, которые можно списать на расходы сразу. Это создает постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, которую нужно отразить в 1С через документ "Операция" (счет 99.02.3).

⚠️ Внимание: Если в вашей организации установлен лимит ОС 40 000 руб. (по старой учетной политике), его необходимо обязательно обновить в настройках 1С до 100 000 руб., иначе программа будет создавать карточки ОС для активов, которые по ФСБУ 5/2019 должны учитываться как МПЗ.

2. Настройка учетной политики в 1С под ФСБУ 5/2019

Первый шаг — корректировка учетной политики в 1С. Для этого:

  1. Перейдите в раздел Главное → Настройки → Учетная политика.
  2. Выберите организацию и откройте "Учетную политику (бухгалтерский учет)".
  3. На вкладке "Основные средства" найдите параметр "Лимит стоимости основных средств" и установите значение 100 000.
  4. Сохраните изменения и проведите регламентную операцию "Закрытие месяца" для актуализации данных.

После изменения лимита 1С автоматически перестанет создавать карточки ОС для активов стоимостью ≤ 100 000 руб., но это не достаточно. Необходимо также:

  • 🔧 Настроить счета учета для малоценки (см. следующий раздел).
  • 📝 Обновить шаблоны документов поступления и списания.
  • 🔄 Провести реклассификацию ранее учтенных МЦОС (если они числятся как ОС).

Установлен лимит ОС = 100 000 руб.|

Активирован флаг "Применять ФСБУ 5/2019"|

Проверены счета учета для МПЗ (10.09)|

Обновлены шаблоны документов поступления|

Проведена регламентная операция "Закрытие месяца"-->

Если в вашей базе используется типовая конфигурация 1С:Бухгалтерия 8.3 версии 3.0.100.х и выше, параметр "Применять ФСБУ 5/2019" появится автоматически. В более старых версиях может потребоваться обновление платформы или ручная доработка через Конфигуратор.

3. Счета учета для малоценных ОС: как настроить

По ФСБУ 5/2019 малоценные активы учитываются на счетах МПЗ, а не ОС. В 1С необходимо:

  1. Создать субсчет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (если его нет).
  2. Настроить счета затрат для списания:
    • Для производственных подразделений: 20.01 "Основное производство".
    • Для административных расходов: 26 "Общехозяйственные расходы".
    • Для торговых организаций: 44.01 "Издержки обращения".
  3. Указать аналитику (номенклатурные группы, статьи затрат) для детализации учета.

    4. Настройка выполняется в разделе Справочники → План счетов. Для субсчета 10.09 укажите:

    • 📌 Вид актива: "Материалы".
    • 📌 Тип цен: "Закупочная" (для корректного списания по ФИФО).
    • 📌 Счет учета НДС: 19.03 (если НДС принимается к вычету).
    Счет учета Назначение Аналитика
    10.09 Приходование малоценки Номенклатура, партии
    20.01 Списание на производство Номенклатурная группа, статья затрат
    26 Списание на административные расходы Статья затрат, подразделение
    99.02.3 Постоянные разницы (налоговый учет) Вид расхода

    Для автоматического формирования проводок при списании малоценки в эксплуатацию используйте документ "Требование-накладная" с операцией "Передача в эксплуатацию". В настройках документа укажите:

    • 🔹 Счет списания: 10.09.
    • 🔹 Счет затрат: выбирается автоматически по подразделению.
    • 🔹 Статья затрат: например, "Списание малоценных ОС".
    💡

    Если в вашей организации малоценка списывается на разные счета затрат в зависимости от подразделения, создайте в 1С правила автоматического заполнения в документе "Требование-накладная". Это сэкономит время при оформлении списания.

    4. Документы 1С для учета малоценки: от поступления до списания

    Процесс учета малоценных ОС по ФСБУ 5/2019 в 1С включает 4 ключевых документа:

    1. Поступление (акт, накладная):
      • 📄 Используйте документ "Поступление (акты, накладные)" с видом операции "Товары (накладная)".
      • 📌 Укажите счет учета 10.09 и номенклатурную группу.
      • 💰 Стоимость указывайте без НДС (для корректного сравнения с лимитом 100 000 руб.).
    2. Принятие к учету:
      • 📄 Документ "Приходный ордер на товары" (если используется складской учет).
      • 🔹 Важно: не создавайте карточку ОС — это ошибка!
  4. Передача в эксплуатацию:
    • 📄 Документ "Требование-накладная" с операцией "Передача в эксплуатацию".
    • 💡 Здесь происходит списание на затраты (счет 20, 26 или 44).
  • Отражение в налоговом учете:
    • 📄 Документ "Операция" для отражения постоянных разниц (если стоимость с НДС ≤ 100 000 руб.).

    • Пример проводок при списании малоценного ноутбука стоимостью 95 000 руб. (без НДС) в административное подразделение: 

    Дт 26 "Общехозяйственные расходы" — Кт 10.09 "Инвентарь" — 95 000 руб.

    Дт 99.02.3 "Постоянные налоговые обязательства" — Кт 68.04 "Налог на прибыль" — 19 000 руб. (20% от 95 000)

    ⚠️ Внимание: Если в документе "Поступление" указать счет 08.04 (вложения в ОС) вместо 10.09, 1С автоматически создаст карточку ОС, что нарушает ФСБУ 5/2019. Проверяйте счета учета при оформлении поступления!
    Что делать, если малоценка уже учтена как ОС?

    Если актив стоимостью ≤ 100 000 руб. был ошибочно принят к учету как ОС (на счет 01), необходимо провести реклассификацию:

    1. Списание счета 01 на счет 10.09 через документ "Операция" (корреспонденция Дт 10.09 — Кт 01).

    2. Сторнирование начисленной амортизации (Дт 02 — Кт 01).

    3. Списание на затраты через "Требование-накладную".

    4. Отражение постоянных разниц в налоговом учете.

    Эту операцию лучше проводить с участием методиста 1С, так как требуется корректировка данных за прошлые периоды.

    5. Типовые ошибки и как их избежать

    При переходе на ФСБУ 5/2019 в 1С бухгалтеры часто допускают следующие ошибки:

    • 🚫 Учет малоценки на счете 01:

      Если лимит ОС в учетной политике не обновлен, 1С продолжит создавать карточки ОС для активов ≤ 100 000 руб. Решение: проверьте настройки в Главное → Учетная политика → Основные средства.

    • 🚫 Неверное списание НДС:

      НДС по малоценке принимается к вычету в полном объеме при поступлении (если есть счет-фактура). Ошибка — списание НДС на затраты. Решение: используйте документ "Формирование записей книги покупок".

    • 🚫 Отсутствие постоянных разниц:

      Если в налоговом учете актив списывается сразу (стоимость с НДС ≤ 100 000 руб.), а в бухгалтерском — как МПЗ, возникает постоянная разница. Решение: отразите ее документом "Операция" (Дт 99.02.3 — Кт 68.04).

    • 🚫 Списание на неправильный счет затрат:

      Малоценка для производства должна списываться на 20.01, а не на 26. Решение: настройте правила автоматического заполнения в документе "Требование-накладная".

    Для проверки корректности учета малоценки используйте отчеты:

    • 📊 "Анализ субконто" по счету 10.09 — для контроля остатков.
    • 📊 "Оборотно-сальдовая ведомость" по счетам 20, 26, 44 — для анализа списания.
    • 📊 "Налоговый регистр по налогу на прибыль" — для проверки постоянных разниц.
    💡

    Самая распространенная ошибка — не обновленный лимит ОС в учетной политике. Даже если вы вручную указываете счет 10.09 при поступлении, 1С может автоматически переносить актив на 01 при закрытии месяца.

    6. Особенности налогового учета малоценки

    В налоговом учете (глава 25 НК РФ) критерий отнесения активов к малоценке отличается:

    • 💰 Стоимость ≤ 100 000 руб. с НДС (а не без НДС, как в бухгалтерском учете).
    • 📅 Срок использования не важен — главное, стоимость.

    Это приводит к постоянным разницам в случаях:

    1. Актив стоимостью 95 000 руб. без НДС (112 100 руб. с НДС):
      • 📌 В бухгалтерском учете — МПЗ (списывается сразу).
      • 📌 В налоговом учете — ОС (списывается через амортизацию), так как 112 100 > 100 000.
  • Актив стоимостью 80 000 руб. без НДС (94 400 руб. с НДС):
    • 📌 В бухгалтерском учете — МПЗ.
    • 📌 В налоговом учете — МПЗ (списывается сразу), так как 94 400 ≤ 100 000.

    Для отражения разниц в 1С:

    1. Создайте документ "Операция" (раздел Операции → Операции, введенные вручную).
    2. Укажите проводку: 
      Дт 99.02.3 "Постоянные налоговые обязательства" — Кт 68.04 "Налог на прибыль"

      Сумма рассчитывается как 20% от разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

    3. В поле "Содержание" укажите: "Постоянная разница по малоценке [наименование актива]".
      4. ⚠️ Внимание: Если в вашей организации применяется кассовый метод признавания расходов (для малого бизнеса), малоценка списывается на затраты только после оплаты поставщику, даже если актив уже передан в эксплуатацию. В 1С это настраивается через параметр "Метод признания доходов/расходов" в учетной политике.

      7. Автоматизация учета малоценки: полезные доработки 1С

      Для упрощения работы с малоценкой в 1С можно внедрить следующие доработки:

      • 🤖 Автоматическое определение счета учета:

        Настройте правило в документе "Поступление (акты, накладные)", чтобы при вводе номенклатуры со стоимостью ≤ 100 000 руб. автоматически подставлялся счет 10.09.

      • 📋 Шаблоны документов:

        Создайте шаблоны для типовой малоценки (например, "Канцтовары", "Инструменты", "Офисная техника") с предварительно заполненными счетами и статьями затрат.

      • 📊 Отчет по малоценке:

        Разработайте внешний отчет, который показывает:

        • 📌 Остатки малоценки на счете 10.09.
        • 📌 Движение по списанию на затраты.
        • 📌 Постоянные разницы по налоговому учету.

      • 🔄 Реклассификация старых ОС:

        Если в базе есть активы ≤ 100 000 руб., учтенные как ОС до 2022 года, напишите обработку для их массового переноса на счет 10.09.

      Для внедрения доработок можно:

      • 🔧 Использовать типовой функционал 1С (например, "Правила автоматического заполнения").
      • 🔧 Применить готовые расширения из каталога 1С:ИТС (например, "Учет МПЗ по ФСБУ 5/2019").
      • 🔧 Заказать индивидуальную доработку у партнера 1С (если нужны уникальные отчеты или логика).
    💡

    Если в вашей организации часто приобретается малоценка у одного поставщика (например, канцтовары), настройте в 1С автозаполнение документов по контрагенту. Это сократит время оформления поступления в 2-3 раза.

    8. Проверка корректности учета: контрольные отчеты

    Чтобы убедиться, что учет малоценки ведется правильно, регулярно формируйте следующие отчеты в 1С:

    • 📄 "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.09":

      Проверяйте, чтобы остатков по малоценке не было (если все активы списаны в эксплуатацию). Остатки могут указывать на неоформленные передачи.

    • 📄 "Анализ счета 20 (26, 44) по субконто "Номенклатура":

      Контролируйте, что малоценка списывается на правильные статьи затрат (например, не на "Материалы", а на "Списание малоценных ОС").

    • 📄 "Налоговый регистр по налогу на прибыль":

      Проверяйте наличие постоянных разниц (счет 99.02.3) для активов, где бухгалтерский и налоговый учет различаются.

    • 📄 "Карточка счета 01":

      Убедитесь, что на счете нет активов стоимостью ≤ 100 000 руб. (если они есть — требуется реклассификация).

      • Пример проверки:

      1. Сформируйте "Оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.09" за месяц.
      2. Отфильтруйте по номенклатурной группе "Малоценные ОС".
      3. Если есть остатки по дебету — значит, не все активы списаны в эксплуатацию. Проверьте документы "Требование-накладная".

    Для анализа разниц между бухгалтерским и налоговым учетом используйте отчет "Сводные проводки" с фильтром по счетам 99.02.3 и 68.04.

    💡

    Регулярная проверка отчетов по малоценке (хотя бы раз в квартал) поможет избежать ошибок при сдаче декларации по налогу на прибыль.

    FAQ: Частые вопросы по учету малоценки в 1С

    🔹 Нужно ли амортизировать малоценку по ФСБУ 5/2019?

    Нет, амортизация не начисляется. Малоценные активы (≤ 100 000 руб.) списываются на затраты единовременно при передаче в эксплуатацию через документ "Требование-накладная".

    🔹 Как списать малоценку, если она сломалась до передачи в эксплуатацию?

    Используйте документ "Списание товаров" с операцией "Списание". В бухгалтерском учете проводка будет Дт 91.02 — Кт 10.09, в налоговом учете расходы не признаются (п. 2 ст. 265 НК РФ).

    🔹 Можно ли учесть малоценку как ОС, если ее стоимость > 100 000 руб., но срок использования ≤ 12 месяцев?

    Нет. По ФСБУ 5/2019 оба критерия (стоимость ≤ 100 000 руб. и срок ≤ 12 месяцев) должны выполняться одновременно. Если стоимость > 100 000 руб., актив учитывается как ОС независимо от срока службы.

    🔹 Как в 1С отразить передачу малоценки между подразделениями?

    Используйте документ "Перемещение товаров" (раздел Склад). Проводки будут: 

    Дт 10.09 (подразделение-получатель) — Кт 10.09 (подразделение-отправитель)

    Списание на затраты происходит только при передаче в эксплуатацию (документ "Требование-накладная").

    🔹 Нужно ли вести инвентарный учет малоценки?

    Да, despite того что малоценка списывается на затраты сразу, ее необходимо учитывать для целей:

    • 📌 Инвентаризации (приказ Минфина № 49 от 13.06.1995).
    • 📌 Контроля движения (чтобы избежать хищений).
    • 📌 Формирования отчетности (например, для управленческого учета).

      • В 1С для этого используйте номенклатурный учет на счете 10.09 с детализацией по материально-ответственным лицам.