Убытки при применении упрощённой системы налогообложения (УСН) — не редкость, особенно в первые годы работы бизнеса или при нестабильной экономической ситуации. Главное преимущество УСН в том, что такие убытки можно перенести на будущие периоды и уменьшить на них налоговую базу. Однако перенос убытка по УСН в 1С часто вызывает вопросы: где и как его отразить, какие проводки сделать, и как это повлияет на декларацию. Ошибки здесь чреваты переплатой налогов или претензиями от налоговой.

В этой статье разберём пошаговый алгоритм переноса убытков в 1С:Бухгалтерии 8 (редакции 3.0), включая настройку учётной политики, формирование проводок и проверку корректности отражения в отчётности. Особое внимание уделим типичным ошибкам, которые допускают бухгалтеры, и нюансам для разных видов деятельности. Если вы работаете с 1С:УНФ или 1С:Комплексная автоматизация, принципы будут аналогичными, но с учётом специфики интерфейса.

⚠️ Налоговый кодекс РФ ограничивает срок переноса убытков: их можно учитывать в течение 10 лет, следующих за годом получения. При этом сумма переносимого убытка не может уменьшить налоговую базу более чем на 50% в каждом отчётном периоде (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Эти правила действуют с 2023 года, поэтому если у вас убытки за более ранние периоды, уточните актуальные нормы в налоговом законодательстве.

1. Подготовка: проверка убытка и условия переноса

Прежде чем переносить убыток в 1С, убедитесь, что он действительно есть и соответствует требованиям налогового учёта. Для этого:

  • 📊 Проверьте финансовый результат за год в отчёте ОСВ по счёту 99 (если используется полноценный бухучёт) или в Книге учёта доходов и расходов (для УСН "доходы минус расходы"). Убыток отражается как отрицательная разница между доходами и расходами.
  • 📑 Убедитесь, что убыток подтверждён декларацией по УСН за прошлый год. Без подачи декларации перенос невозможен — налоговая не примет уменьшение базы.
  • ⏳ Проверьте срок давности: убытки можно переносить только в течение 10 лет после их получения. Например, убыток 2023 года можно использовать до 2033 года включительно.

В 1С:Бухгалтерии 8 убыток за год автоматически фиксируется при закрытии периода, но его перенос требует ручной настройки. Если вы ведёте учёт в 1С:УНФ, убыток отображается в отчёте Финансовые результаты (УСН).

⚠️ Внимание: Если у вас УСН "доходы" (6%), перенос убытков невозможен — этот режим не предусматривает учёта расходов. Переносить убытки могут только те, кто работает на УСН "доходы минус расходы" (15%).

📊 Какой режим УСН вы используете?
УСН "доходы" (6%)
УСН "доходы минус расходы" (15%)
Не знаю, какой режим
Другой режим

2. Настройка учётной политики для переноса убытков

Перенос убытков начинается с корректной настройки учётной политики в 1С. Если этот параметр не задан, программа не будет автоматически учитывать убытки прошлых лет при расчёте налога.

Алгоритм действий:

  1. Откройте раздел Главное → Настройки → Учётная политика.
  2. Перейдите на вкладку Налог на прибыль (УСН).
  3. В блоке Перенос убытков прошлых лет установите флажок Учитывать убытки прошлых лет.
  4. Укажите максимальный процент уменьшения налоговой базы (по умолчанию 50%, но можно задать меньшее значение, если это предусмотрено вашей налоговой стратегией).
  5. Сохраните изменения.

Если флажок не был установлен ранее, убытки прошлых лет не будут автоматически учитываться в текущем году. В этом случае их придётся вводить вручную (об этом — в следующем разделе).

💡

После изменения учётной политики перепроверьте расчёт налога за текущий период. Иногда требуется перепровести документы, чтобы изменения вступили в силу.

3. Ввод убытков прошлых лет в 1С

Если убытки не были автоматически перенесены (например, из-за отсутствия флажка в учётной политике) или вы переносите их из другой программы, их нужно ввести вручную. Для этого в 1С:Бухгалтерии 8 предусмотрен специальный документ.

Инструкция:

  1. Перейдите в раздел Операции → Закрытие периода → Регламентные операции.
  2. Создайте новый документ Ввод убытков прошлых лет (если его нет в списке, используйте Операции, введённые вручную).
  3. Заполните поля:
    • Год получения убытка — укажите год, за который переносится убыток (например, 2023).
    • Сумма убытка — введите сумму из декларации по УСН за соответствующий год.
    • Счёт учёта — обычно это 97.21 ("Расходы будущих периодов по налогам и сборам").
  • Проводите документ и проверьте сформированные проводки.

    • Пример проводки при ручном вводе убытка за 2023 год на сумму 150 000 рублей:

    Дт 97.21 Кт 99.01.1 — 150 000 руб. (ввод убытка прошлого года)

    ⚠️ Внимание: Если вы переносите убытки из 1С:УНФ в 1С:Бухгалтерию 8, используйте Операции, введённые вручную с типом операции Прочие доходы и расходы. В противном случае сумма может не попасть в налоговый регистр.

    Сумма убытка совпадает с декларацией за прошлый год|

    Год убытка указан верно|

    Счёт учёта — 97.21 (или другой, предусмотренный учётной политикой)|

    Документ проведён без ошибок-->

    4. Автоматический перенос убытков при закрытии года

    Если учётная политика настроена правильно, 1С автоматически перенесёт убытки при закрытии года. Этот процесс включает формирование проводок и записей в налоговых регистрах.

    Как это работает:

    1. При закрытии декабря текущего года программа формирует документ Закрытие месяца с операцией Перенос убытков на будущие периоды.
    2. Сумма убытка списывается с счёта 97.21 на счёт 99.01.1 в пределах допустимого лимита (50% от налоговой базы).
    3. В налоговом регистре Расчёт налоговой базы по УСН появляется запись об уменьшении базы на сумму перенесённого убытка.

      4. Пример:

      Если в 2026 году ваша налоговая база составила 500 000 рублей, а убыток за 2023 год — 150 000 рублей, то:

      • Максимальная сумма переноса: 50% от 500 000 = 250 000 рублей.
      • Фактически перенесённая сумма: 150 000 рублей (так как это меньше 250 000).
      • Налоговая база после переноса: 500 000 — 150 000 = 350 000 рублей.

      ⚠️ Важно: Если у вас несколько убытков за разные годы, 1С списывает их в порядке FIFO (первым списывается самый ранний убыток). Это соответствует требованиям налогового законодательства.

      Что делать, если убыток не перенёсся автоматически?

      Если после закрытия года убыток не списался, проверьте:

      1. Настройку учётной политики (флажок "Учитывать убытки прошлых лет" должен быть активен).

      2. Корректность ввода убытка (документ "Ввод убытков прошлых лет" должен быть проведён).

      3. Наличие налоговой базы в текущем году (если доходов нет, переносить нечего).

      Если проблема остаётся, введите списание убытка вручную через "Операции, введённые вручную".

      5. Проверка переноса убытков в отчётах 1С

      После переноса убытков необходимо убедиться, что они корректно отражены в отчётности. Для этого используйте следующие отчёты в 1С:

      Отчёт Путь в 1С Что проверять
      Книга учёта доходов и расходов (УСН) Отчёты → 1С-Отчётность → Книга УСН В графе "Расходы" должна быть строка "Убытки прошлых лет" с корректной суммой.
      Расчёт налоговой базы по УСН Отчёты → Налоги и отчётность → Расчёт налоговой базы В разделе "Уменьшение налоговой базы" должна отображаться сумма перенесённого убытка.
      Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97.21 Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость Остаток по счёту должен уменьшиться на сумму списанного убытка.
      Декларация по УСН Отчёты → 1С-Отчётность → Декларация по УСН В Приложении 4 к Разделу 2.2 должна быть заполнена строка 040 ("Сумма убытков прошлых лет").

      Если в декларации строка 040 не заполняется, проверьте:

      • 🔹 Корректность заполнения Приложения 4 к Разделу 2.2 (для УСН "доходы минус расходы").
      • 🔹 Наличие налогового регистра по убыткам (проверьте через Отчёты → Налоговые регистры).
      • 🔹 Актуальность релиза 1С — в старых версиях могли быть ошибки с автозаполнением.
      💡

      Если сумма убытка в декларации не совпадает с данными 1С, сначала проверьте налоговые регистры. Часто проблема кроется в отсутствии записей о переносе убытков.

      6. Типичные ошибки и как их избежать

      При переносе убытков бухгалтеры часто допускают ошибки, которые ведут к занижению налоговой базы или претензиям от налоговой. Рассмотрим самые распространённые:

      • 🚫 Перенос убытков без декларации за прошлый год.

        Налоговая не примет уменьшение базы, если убыток не подтверждён декларацией. Всегда проверяйте, подана ли отчётность за год получения убытка.

      • 🚫 Превышение лимита в 50%.

        1С не всегда блокирует списание убытка сверх допустимого предела. Контролируйте сумму вручную!

      • 🚫 Неправильный счёт учёта.

        Убытки должны учитываться на 97.21. Если использовать другой счёт (например, 91.02), сумма не попадёт в налоговый регистр.

      • 🚫 Перенос убытков при УСН "доходы".

        Этот режим не предусматривает учёта расходов, поэтому перенос невозможен. Переходите на УСН "доходы минус расходы", если хотите использовать убытки.

    ⚠️ Внимание: Если вы обнаружили ошибку после сдачи декларации, подавайте уточнённую декларацию. В противном случае налоговая может доначислить налог и пени.

    Критическая ошибка: списание убытков без подтверждающих документов. Налоговая вправе исключить такие суммы из расчёта налоговой базы и доначислить налог с пенями. Всегда сохраняйте декларации и регистры учёта за прошлые годы!

    7. Перенос убытков при смене режима налогообложения

    Если вы переходите с УСН на другой режим (например, на ОСНО или ЕНВД), перенос убытков имеет особенности:

    • 🔄 При переходе с УСН на ОСНО убытки можно переносить, но только в части, относящейся к деятельности на УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов.
    • 🚪 При переходе с УСН на ЕНВД или патент перенос убытков невозможен, так как эти режимы не предусматривают учёта расходов.
    • 🔙 При возврате на УСН после другого режима убытки, полученные на ОСНО, переносить нельзя — только те, что были получены в период применения УСН.

      • В 1С при смене режима налогообложения:

      1. Закройте все периоды по старому режиму.
      2. Введите остатки по убыткам вручную через Операции, введённые вручную, если они не перенеслись автоматически.
      3. Настройте учётную политику для нового режима, указав возможность переноса убытков (если это допустимо).

      ⚠️ Налоговые последствия: Если вы не учтёте убытки при смене режима, их нельзя будет перенести позже. Например, при переходе с УСН на ОСНО неперенесённые убытки "сгорят".

      FAQ: Частые вопросы по переносу убытков в 1С

      Можно ли перенести убыток, если в текущем году тоже убыток?

      Да, но только в пределах 50% от налоговой базы будущих периодов. Например, если в 2026 году убыток, а в 2026 — прибыль, вы сможете уменьшить базу 2026 года на сумму убытка 2026 года (но не более 50% от прибыли 2026 года).

      Как перенести убыток, если в 1С не было ведения учёта в году его получения?

      В этом случае:

      1. Введите убыток вручную через Операции, введённые вручную (Дт 97.21 Кт 99.01.1).
      2. Укажите год получения убытка в комментарии к операции.
      3. При закрытии текущего года 1С спишет убыток автоматически (если учётная политика настроена правильно).

    Не забудьте сохранить декларацию за год получения убытка — она понадобится при проверке.

    Что делать, если 1С не списывает убыток при закрытии года?

    Проверьте:

    • Активен ли флажок "Учитывать убытки прошлых лет" в учётной политике.
    • Есть ли остаток по счёту 97.21 на начало года.
    • Корректно ли заполнен налоговый регистр по убыткам (проверьте через Отчёты → Налоговые регистры).

      • Если проблема не решена, спишите убыток вручную через документ Операции, введённые вручную.

    Можно ли перенести убыток, если компания реорганизована?

    При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении) убытки можно переносить только в пределах переданного имущества. Например, если компания А присоединяется к компании Б, убытки компании А можно перенести только в части, пропорциональной доле переданных активов. Для этого:

    1. Введите убыток вручную в 1С компании-правопреемника.
    2. Укажите в комментарии основание (договор о реорганизации, передаточный акт).
    3. Списывайте убыток в пределах 50% от налоговой базы, как обычно.
    Как отразить перенос убытка в декларации по УСН?

    В декларации по УСН убытки прошлых лет отражаются:

    • В Приложении 4 к Разделу 2.2 — строка 040 ("Сумма убытков прошлых лет").
    • В Разделе 2.2 — строка 140 ("Налоговая база для исчисления налога") уменьшается на сумму убытков.

    Если 1С не заполняет эти строки автоматически, проверьте налоговые регистры или введите сумму вручную.