Государственная пошлина — обязательный платеж, с которым сталкивается практически каждое предприятие.whether you're registering a company, filing a lawsuit, or obtaining permits. В 1С:Предприятие корректный учет госпошлины требует не только знания бухгалтерских правил, но и понимания налоговых последствий. Ошибки здесь чреваты искажением финансовой отчетности, проблемами с налоговой инспекцией и даже штрафами.

Многие бухгалтеры допускают типичную ошибку — относят госпошлину на счет 68 без уточнения субсчета или путают ее с налогами. На самом деле учет зависит от цели платежа, системы налогообложения и даже от того, связана ли пошлина с основной деятельностью. В этой статье разберем все нюансы: от выбора счета (68.10, 76.5, 91.2) до автоматического заполнения деклараций в 1С.

Особое внимание уделим разнице между госпошлиной как расходом будущих периодов и текущим затратам — этот момент часто упускают, что приводит к занижению налоговой базы. Также покажем, как избежать двойного учета при оплате через подотчетных лиц и что делать, если пошлина возвращается из бюджета.

📊 Как часто вы сталкиваетесь с учетом госпошлины в работе?
Ежемесячно
Раз в квартал
Реже чем раз в год
Никогда не работал с госпошлиной

1. Какие счета использовать для госпошлины в 1С

Выбор счета зависит от двух ключевых факторов: цели уплаты пошлины и системы налогообложения вашей организации. В 1С:Бухгалтерия 8.3 наиболее распространены три варианта:

Для большинства случаев подходит 68.10"Прочие налоги и сборы" — это стандартный счет для госпошлины, связанной с основной деятельностью. Например, пошлина за регистрацию юридического лица или получение лицензии. Однако если пошлина связана с судебными разбирательствами или арбитражем, правильнее использовать 76.5"Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с аналитикой"Государственная пошлина".

Особый случай — пошлины, которые нельзя сразу списать на расходы. Например, если вы оплатили пошлину за регистрацию права собственности на недвижимость, которая будет использоваться в деятельности несколько лет. Здесь потребуется счет 97"Расходы будущих периодов" с последующим равномерным списанием.

  • 📌 68.10 — пошлины по основной деятельности (регистрация, лицензии, нотариальные действия)
  • ⚖️ 76.5 — судебные пошлины, арбитражные сборы
  • 📅 97 — пошлины, связанные с долгосрочными активами
  • 💼 91.2 — пошлины, не связанные с основной деятельностью (например, за сертификаты на продукцию, которую вы не производите)

В 1С:ERP и 1С:КА 2.4 логика та же, но может отличаться аналитика по субконто. Например, в ERP пошлины часто привязывают к конкретным договорам или проектам через дополнительные измерения.

💡

Если сомневаетесь в выборе счета, проверьте цель платежа в платежном поручении. Код бюджетной классификации (КБК) для госпошлины всегда начинается с 182 — это поможет отличить ее от налогов (КБК 182 vs 182 для налогов).

2. Проводки по госпошлине: типовые примеры

Рассмотрим наиболее распространенные ситуации с проводками в 1С. Все примеры приведены для организаций на ОСНО (общая система налогообложения).

Пример 1. Оплата госпошлины за регистрацию изменений в ЕГРЮЛ

Вы оплатили пошлину в размере 800 рублей через банк. Проводки будут следующими:

  1. Дт 68.10 Кт 51 — 800 руб. (оплата пошлины)
  2. Дт 44 (26, 20) Кт 68.10 — 800 руб. (списание на расходы)

Пример 2. Судебная пошлина по иску к контрагенту

Оплачена пошлина 5 000 рублей за подачу иска в арбитражный суд. Здесь используем счет 76.5:

  1. Дт 76.5 Кт 51 — 5 000 руб.
  2. Дт 91.2 Кт 76.5 — 5 000 руб. (если иск не связан с основной деятельностью)

Пример 3. Возврат госпошлины из бюджета

Если суд вернул вам пошлину (например, при отказе от иска), делаем сторнирующую проводку:

  1. Дт 51 Кт 76.5 — 5 000 руб. (возврат денег)
  2. Дт 76.5 Кт 91.1 — 5 000 руб. (сторно расхода)
Ситуация Дебет Кредит Сумма Документ в 1С
Оплата пошлины за лицензию 68.10 51 2 000 Платежное поручение
Списание пошлины на расходы (ОСНО) 26 68.10 2 000 Операция (ручная)
Судебная пошлина (УСН) 76.5 51 10 000 Платежное поручение
Возврат пошлины из бюджета 51 76.5 10 000 Банковская выписка
Пошлина за регистрацию права на недвижимость (РБП) 08.5 76.5 15 000 Поступление ОС

Для организаций на УСН и ЕНВД важно помнить: госпошлину можно учесть в расходах только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В 1С это отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции"Прочие расходы".

Убедиться, что КБК в платежке начинается с 182|

Выбрать правильный счет (68.10, 76.5 или 97)|

Связать платеж с конкретным договором/проектом (если нужно)|

Проверить, что сумма списана на расходы в том же периоде, когда оплачена (для УСН)-->

3. Особенности учета госпошлины на УСН и ЕНВД

Для упрощенцев и вмененщиков учет госпошлины имеет свои нюансы. Главное правило: пошлину можно включить в расходы только после оплаты и при условии, что она экономически обоснована. Например, пошлина за регистрацию ИП или изменение видов деятельности — обоснованный расход, а пошлина за получение дубликата утерянного свидетельства — нет (если это не связано с бизнесом).

В 1С:Бухгалтерия 8.3 для УСН госпошлину отражают так:

  1. Создают документ Списание с расчетного счета с видом операции"Прочие расходы".
  2. В поле"Статья затрат" выбирают соответствующую статью (например,"Государственная пошлина").
  3. Указывают счет учета 91.02 (если пошлина не связана с основной деятельностью) или 20/26/44 (если связана).

Для ЕНВД госпошлину учитывают в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. Однако здесь есть ограничение: пошлину можно учесть только в том квартале, когда она была оплачена. Перенос на другие периоды не допускается.

Типичная ошибка — списание пошлины на 68.10 без последующего отражения в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). В 1С это приводит к тому, что сумма не попадает в декларацию по УСН. Чтобы избежать проблемы, после создания платежного поручения проверьте:

  • 🔹 Отобразилась ли сумма в отчете"Книга учета доходов и расходов" (Отчеты → Регламентированные → КУДиР)
  • 🔹 Правильно ли указана статья расходов (должна быть включена в перечень ст. 346.16 НК РФ)
  • 🔹 Соответствует ли дата оплаты периоду, за который сдается декларация
Что будет если не учесть госпошлину в расходах на УСН?

Если вы оплатили госпошлину, но не отразили ее в КУДиР, вы теряете право уменьшить налоговую базу на эту сумму. Например, при пошлине 5 000 руб. и ставке 6% вы переплатите налог на 300 руб. (5 000 × 6%). Исправить ошибку можно только путем подачи уточненной декларации за тот период, когда была оплата.

4. Как отразить госпошлину через подотчетное лицо

Ситуация, когда госпошлину оплачивает не организация напрямую, а сотрудник (например, через личный кабинет на сайте суда), требует особого подхода. Здесь важно не допустить двойного учета: и как выдачу подотчетных средств, и как расход организации.

Порядок действий в 1С:

  1. Создайте документ Выдача наличных (раздел"Банк и касса") на имя сотрудника.
  2. Сотрудник предоставляет авансовый отчет с приложенной квитанцией об оплате пошлины. В 1С создайте документ Авансовый отчет (Покупки → Авансовые отчеты).
  3. В табличной части авансового отчета укажите:
    • Счет дебета — 76.5 (если судебная пошлина) или 68.10 (для прочих)
    • Счет кредита — 71.01 (подотчетное лицо)
    • Статью затрат —"Государственная пошлина"
  • Проверьте, что в платежной квитанции указаны реквизиты организации (а не сотрудника), иначе налоговая может не принять расход.

    • Если сотрудник оплатил пошлину со своей карты и потом организация компенсировала ему сумму, в 1С это оформляется как выдача займа с последующим прощением долга. Однако такой подход чреват налоговыми рисками — инспекторы могут расценить компенсацию как доход сотрудника, облагаемый НДФЛ.

    💡

    При оплате госпошлины через подотчетное лицо обязательно проверьте, чтобы в квитанции был указан ИНН организации. Иначе налоговая может отказать в учете расхода, сославшись на п. 1 ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность).

    5. Налоговый учет госпошлины: что нужно знать

    В налоговом учете госпошлина относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако есть важные ограничения:

    • 📋 Для ОСНО: пошлина учитывается в расходах в том периоде, когда была оплачена (кассовый метод) или начислена (метод начисления).
    • 📊 Для УСН: только после оплаты и при условии, что она включена в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ.
    • 🚫 Не принимаются к учету пошлины, связанные с приобретением/созданием амортизируемого имущества (они увеличивают его стоимость).

    В 1С для корректного налогового учета необходимо:

    1. Настроить соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета. Для этого перейдите в Главное → Настройки → Параметры учета → Налоговый учет и проверьте счета 68.10 на статью расходов"Прочие расходы".
    2. Если используете 1С:ERP, убедитесь, что в карточке платежа указан правильный вид расхода для целей налогообложения.
    3. Для пошлин, связанных с судебными разбирательствами, может потребоваться ручная корректировка в декларации по налогу на прибыль (лист 02, строка 201).

    Особое внимание уделите пошлинам, уплаченным в иностранной валюте. В 1С их нужно пересчитывать по курсу ЦБ на дату оплаты. Если курс изменился к дате признания расхода, возникнет курсовая разница, которую также нужно отразить: 

    Дт 91.2 Кт 68.10 — отрицательная курсовая разница

    Дт 68.10 Кт 91.1 — положительная курсовая разница

    💡

    Если госпошлина связана с приобретением основного средства (например, пошлина за регистрацию права на здание), ее сумму нужно включить в первоначальную стоимость ОС. В 1С это делается через документ"Поступление основных средств" на закладке"Дополнительно".

    6. Типичные ошибки и как их избежать

    Даже опытные бухгалтеры иногда допускают ошибки при учете госпошлины. Вот самые распространенные из них и способы их предотвращения:

    Ошибка 1. Путаница между счетами 68 и 76

    Многие относят все пошлины на 68.10, хотя судебные пошлины правильнее учитывать на 76.5. Это приводит к искажению отчетности, особенно в форме 6-НДФЛ, где пошлины не должны отражаться как налоги.

    Ошибка 2. Несвоевременное списание на расходы

    На УСН пошлину можно списать только после оплаты. Если вы сделаете проводку Дт 26 Кт 68.10 до фактического перечисления денег, налоговая не примет этот расход.

    Ошибка 3. Неправильное оформление возврата пошлины

    При возврате пошлины из бюджета многие забывают сделать сторнирующую проводку по расходам. В результате в отчетности остается"висящая" сумма, которая занижает финансовый результат.

    Ошибка 4. Игнорирование аналитики по субконто

    В 1С важно вести аналитику по видам пошлин (например,"Регистрационные","Судебные","Нотариальные"). Без этого невозможно будет сформировать корректный отчет по затратам или проверить обоснованность расходов при проверке.

    Ошибка 5. Неучет пошлин в иностранной валюте

    Если пошлина оплачена в валюте, но в учете не отражены курсовые разницы, это приведет к расхождениям с банковской выпиской и ошибкам в декларации по налогу на прибыль.

    ⚠️ Внимание: С 2023 года ФНС усилила контроль за обоснованностью расходов на госпошлины. Если в платежном документе не указан ИНН организации или цель платежа не связана с деятельностью, инспекторы могут исключить сумму из расходов при проверке.

    7. Автоматизация учета госпошлины в 1С

    Чтобы минимизировать ошибки, настройте в 1С автоматическое распознавание платежей по госпошлине. Для этого:

    1. Перейдите в Банк и касса → Настройки платежных документов.
    2. Создайте правило автозаполнения для платежек с КБК, начинающимся на 182.
    3. Укажите, что для таких платежей по умолчанию должен подставляться счет 68.10 или 76.5 (в зависимости от цели).
    4. Настройте шаблон статьи затрат"Государственная пошлина" с привязкой к нужному виду расходов в налоговом учете.

    В 1С:ERP 2.5 и 1С:КА 2.4 можно пойти дальше и настроить бизнес-процессы:

    • 🤖 Автоматическое создание заявок на оплату пошлины при формировании судебных исков.
    • 📊 Автоматическое распределение пошлин по проектам или центрам финансовой ответственности.
    • 🔔 Уведомления ответственным лицам о приближении сроков оплаты пошлин (например, за продление лицензий).

    Для упрощения работы с судебными пошлинами в 1С можно использовать обработку"Помощник по учету госпошлины" (доступна в 1С:ИТС). Она автоматически:

    1. Проверяет корректность КБК в платежках.
    2. Формирует проводки с учетом типа пошлины (регистрационная, судебная и т.д.).
    3. Генерирует отчет по неучтенным пошлинам за период.
    💡

    Автоматизация учета госпошлины в 1С позволяет сократить время на рутинные операции на 40% и снизить количество ошибок в 3 раза. Особенно это актуально для компаний, которые регулярно оплачивают пошлины (юридические фирмы, девелоперы, импортеры).

    FAQ: Ответы на частые вопросы

    Можно ли учесть госпошлину за регистрацию ИП в расходах на УСН?

    Да, но только если ИП зарегистрировано для ведения предпринимательской деятельности. Пошлина в размере 800 рублей (на 2026 год) включается в расходы на дату оплаты. В 1С оформите платежное поручение с видом операции"Прочие расходы" и статьей затрат"Государственная пошлина".

    Как отразить в 1С госпошлину, уплаченную за получение лицензии на 3 года?

    Такую пошлину нужно отнести на счет 97"Расходы будущих периодов" и списывать ежемесячно равными долями в течение 36 месяцев. В 1С:

    1. Создайте документ"Операция" с проводкой Дт 97 Кт 68.10.
    2. Настройте регламентную операцию"Закрытие месяца" для автоматического списания части суммы на 26/44.

    Что делать, если в платежке по госпошлине ошибся КБК?

    Если ошибка обнаружена до списания денег с расчетного счета, отмените платеж и сформируйте новый документ. Если деньги уже ушли:

    1. Напишите заявление в банк о возврате ошибочного платежа.
    2. В 1С сделайте проводку Дт 76.09 Кт 51 (ошибочно перечисленные суммы).
    3. После возврата денег: Дт 51 Кт 76.09.

    Затем оплатите пошлину повторно с правильным КБК.

    Нужно ли восстанавливать НДС с госпошлины?

    Нет, госпошлина не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В 1С при создании платежного поручения поле"НДС" должно быть пустым или со значением"Без НДС". Если по ошибке указали НДС, исправьте документ и перепроведите его.

    Как учесть госпошлину, если оплата прошла через личный кабинет налогоплательщика?

    Если пошлина оплачена через ЛКН от имени организации:

    1. Скачайте квитанцию об оплате из ЛКН.
    2. В 1С создайте документ"Списание с расчетного счета" вручную, прикрепив скачанную квитанцию.
    3. Укажите счет 68.10 или 76.5 в зависимости от типа пошлины.

    Если платеж прошел с личного счета директора, оформите его как заем организации с последующим прощением долга (но это чревато налоговыми рисками).